审计失败所带来的代价究竟有多么沉重哪，自2010年起始一直到2020年，在审计失败的相关案例当中累计触犯法律法规的次数高达733次，然而中天运等会计师事务所存在的失职状况，直接致使投资者血本无归，进而让资本市场的诚信体系遭受了极为严重的重创。

中天运审计失职的典型样本

在香榭丽630审计项目里头，中天运的表现让人十分震惊，面对业务单据审批签字大量缺失这个明显的问题，审计人员抽取的两份合同，都缺少销售总监呀、区域销售总监等关键岗位的签名，内部控制存在重大缺陷这已经是明摆着的事实了，然而中天运却轻率地得出“控制有效并得到执行”这样的结论，这种如睁眼瞎式的审计，无异于给财务造假大开绿灯。

让人感觉更触目惊心的是胜通集团那个案例，在2013年到2017年期间，中天运连续五年来都给胜通集团开具了带有虚假记载的审计报告，在这段时间里竟然没能察觉到高达615亿元的主营收入存在黑洞，审计人员就连胜通化工这家造假的实体公司都没到现场去查看，根本就不清楚它早就处于停产状态了，这样一种敷衍了事的工作态度直接致使审计失败。

财务造假走向组织化专业化

现今的财务舞弊并非是小范围的小打小闹，而是朝着组织化、专业化的方向，疯狂地向前奔跑。在凯乐科技长达五年的造假活动当中，董事长朱弟雄亲自进行决策，并组织实施相关行动，同时授意指挥开展虚假业务，进而形成了从上面到下面的造假链条。没有专业人员参与的财务造假是根本无法想象的，造假者以财务会计监管要求当作映射。精心构造出一系列符合市值管理“趣味”的财务数据。

造假主体先是从上市公司本身进行扩展，延伸到关联方，接着又扩展到隐性关联方，甚至还包括供应商。上下之间，左右各方，彼此共同勾结在一起，从而形成了系统性的造假网络。在绿大地案当中，会计师事务所人员直接跟公司管理层进行了合谋，参与到策划环节里，并且实施了整个财务造假行为，就是这种专业机构的深度参与，使得造假行为更加难以被识破。

审计独立性为何形同虚设

会计师事务所从本质上来说是盈利性机构，那种用关系营销作为主要方式的商业模式致使其独立性在天然状态下受到损害，历经多年对同一家企业进行审计，注册会计师易于针对客户数据生成惯性信任，致使态度过度松懈，更为严重的是，人情方面的关系会逐步对专业判断造成侵蚀，使得审计程序变成只是走过场的例行公事。

异常习惯于更替会计师事务所的上市公司，格外应当保持警觉留心观察。要是哪一家公司不间断地变换审计机构，极其有可能是在于寻觅热衷于协同参与弄虚作假的事务所。反倒是那些财务指标始终处于完美状态、从来不显露出任何问题的公司，偏偏是特别值得怀疑的对象，缘由便在于正常合理运营的企业本来就会存在起伏波动的情况。

美国萨班斯法案的警示意义

2001年，安然公司有着虚增高达5.86亿美元利润的行为，还隐瞒了数额数亿美元的负债，此丑闻令全球为之震惊。美国国会于2002年7月迅速通过了萨班斯法案，开创了凭借成文法进而明确上市公司高管以及会计从业人员刑事责任的先例。该法案作出规定，要对审计客户超过100户的事务所开展年度质量检查，严格对注册会计师提供非审计服务进行限制，以此来防止利益冲突。

萨班斯法案对高管责任予以强化，针对提供不实财务报告这样的行为，分别设置了10年或者20年的刑事责任。公司财务报告理所当然须反映所有那些重大调整，还得披露重大表外交易。这般严刑峻法，为美国资本市场重新建立起了投资者信心，并且也给我们提供了重要借鉴。

投资者如何识别造假蛛丝马迹

尽管财务造假手段持续翻新，然而终究会留下踪迹。要防范那样频繁地变更会计师事务所的那些公司，这般行径常常意味着审计意见存有分歧。对于有过审计失败情形的会计师事务所所出具的报告也要多加留意，由于企业文化是企业之基因，很难予以改变。

就单纯从设立关联公司的必要性这个角度而言，要是并非是出于税务筹划或者国际利润转移的目的，那么高管层没啥必要去设立那么多企业。当存在一家其关联交易异常复杂且关联方数量异常庞大的上市公司时，极有可能就是在为财务造假构建舞台。投资者得学会从这些细节当中嗅出风险的那种味道。

根治审计失败需要制度变革

被审计单位支付审计费用，使得会计师事务所天然就处于弱势地位形成依附于发行企业的生态关系，这是审计独立性很难得到保证的压根原因。这种利益绑定关系要是不被打破，审计质量便始终是个未知数。要改变这样存在问题的状况就一定要于制度设计范畴切断此种依附关系去建立审计机构轮换制，形成类似并构建审计费用第三方托管机制。

危害市场经济的财务舞弊以及审计失败，是那类破坏者会损害的不止是少许几家公司的声誉，更是整个资本市场的投资环境。投资者信心的树立需要历经几十年时间，然而摧毁它仅仅只需几起造假案件。针对与日俱增猖獗的财务造假状况来言说，只是依靠事务所自身的自律是远远不足够的，一定要借助制度这一强硬做法使造假者以及存在失职行为的人去承受沉重的代价。

读过这篇文章之后，你可曾碰到过像是存在财务造假情况的上市公司？你平常进行投资之际，会着重留意审计报告里的哪些细微之处？欢迎在评论区域分享你的经验，点赞以及转发以便让更多的投资者能够学会辨别风险！